Atribusi objek akuntansi untuk tawon dan mz. Bagaimana melacak aset tetap bernilai rendah Kalkulator aset tetap atau inventaris

I.V. Artemova,
kepala akuntan, konsultan

Setiap lembaga menghadapi pengadaan alat tulis dalam menjalankan kegiatannya. Pengeluaran kantor termasuk biaya pembelian berbagai barang, yang dapat diperlakukan sebagai bahan atau aset tetap.

Bagaimana dengan perlengkapan kantor?

Alat tulis adalah produk untuk korespondensi dan dokumen.
Menurut Pengklasifikasi Kegiatan Ekonomi, Produk, dan Layanan (OKDP) Semua-Rusia OK 004-93, perlengkapan kantor meliputi:

Karena korespondensi dan dokumen sering memerlukan penerapan berbagai stempel dan stempel pada dokumen dan surat, alat tulis juga dapat mencakup aksesori stempel (bantal, cat), stempel dan stempel, serta penanggal dan pembilang.

Biaya alat tulis dan KOSGU

Tergantung pada arti ekonomi dari biaya yang dikeluarkan, alat tulis dapat dibayar dengan mengorbankan berbagai barang KOSGU.

KOSGU 310 dan 340

Sebagai aturan, perlengkapan kantor milik inventaris institusi (KOSGU 340) atau aset tetap (KOSGU 310). Institusi secara teratur memiliki pertanyaan tentang jenis aset apa - bahan atau aset tetap - yang harus dikaitkan dengan alat tulis tertentu.
Surat Perbendaharaan Federal No. 42-7.1-17/2.2-200 tanggal 06.06.2007 dan No. 42-2.2-04/6a tanggal 16.04.2007 menjelaskan bahwa biaya untuk membayar kontrak untuk akuisisi aset non-keuangan (khususnya, alat tulis, alat pelubang, stapler, anti stapler, dater, alat pelubang kertas, pisau alat tulis, gunting, rautan pensil, gunting, nampan dan klip kertas, map, keranjang sampah, buku akuntansi, register, dll.) dapat dikaitkan dengan pasal 310 "kenaikan nilai aktiva tetap" atau pasal 340 "kenaikan nilai persediaan" sesuai dengan kriteria penggolongan aktiva tetap atau persediaan.
Kriteria untuk mengacu pada aset tetap atau persediaan ditetapkan oleh Instruksi untuk Penerapan Bagan Akun Terpadu, disetujui. perintah Kementerian Keuangan Rusia

Aturan untuk menentukan masa manfaat (SLI) untuk tujuan pajak penghasilan ditetapkan oleh Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF). Mereka dekat dengan akuntansi, tetapi masih berbeda.

Masa manfaat adalah jangka waktu dimana suatu benda aktiva tetap atau suatu benda benda tidak berwujud berfungsi untuk memenuhi tujuan kegiatan wajib pajak. Masa manfaat ditentukan oleh wajib pajak secara independen pada tanggal komisioning properti yang dapat disusutkan ini (klausul 1, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk pajak penghasilan, penentuan masa manfaat diberikan hanya dalam jangka waktu sementara. Itu tidak disediakan untuk penetapan masa manfaat dalam volume produk yang diproduksi (metode ini dimungkinkan dalam akuntansi).

Kelompok depresiasi

Kode Pajak Federasi Rusia mendistribusikan semua aset tetap sebesar 10. Oleh karena itu, sebagai aturan, tugas utama adalah menentukan kelompok penyusutan aset tetap kami, setelah itu kami menetapkan masa manfaat berdasarkan ketentuan yang ditetapkan untuk grup ini.

Properti yang dapat disusutkan dikonsolidasikan ke dalam sepuluh kelompok depresiasi berikutnya(Ayat 3, Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia):

Pemilihan SPI dalam kelompok depresiasi

Setiap kelompok penyusutan memiliki masa manfaat sebagai interval. Misalnya, untuk kelompok depresiasi ke-7 - inklusif selama 15 tahun hingga 20 tahun. Ini berarti bahwa kita bebas memilih masa manfaat apa pun dalam interval ini.

Contoh

Untuk kelompok depresiasi ke-7, Anda dapat mengatur SPI dari 15 tahun 1 bulan dan hingga 20 tahun inklusif.

Harap dicatat bahwa interval yang lebih rendah dirumuskan sebagai "lebih", yaitu periode 15 tahun bukan milik kelompok penyusutan ke-7, tetapi ke-6. Kelompok penyusutan ketujuh dimulai dengan DPI 15 tahun 1 bulan.

Kami memiliki hak untuk menetapkan SPI apa pun dalam interval untuk grup depresiasi.

Terkadang keputusan ini ditentukan dalam kebijakan akuntansi organisasi. Misalnya, dalam kebijakan akuntansi dapat ditulis bahwa organisasi menetapkan SPI minimum (maksimum, lainnya) dalam setiap kelompok. Maka organisasi harus mengikuti kebijakan akuntansinya. Jika perintah seperti itu tidak didefinisikan dalam kebijakan akuntansi, maka keputusan tentang SPI dapat dibuat setiap kali berdasarkan situasi. Anda dapat memperhitungkan satu item aset tetap sebagai bagian dari kelompok ke-7, sebagai 16 tahun dan 2 bulan, dan yang lainnya sebagai 19 tahun.

SPI ditetapkan dalam bulan, sehingga jangka waktunya tidak boleh sama dengan tahun penuh.

Untuk perusahaan yang menguntungkan, biasanya lebih menguntungkan untuk menetapkan IMS serendah mungkin. Untuk yang tidak menguntungkan, mungkin lebih baik untuk mengatur SPI maksimum.

Algoritma untuk menentukan masa manfaat

Algoritma untuk menentukan masa manfaat adalah sebagai berikut:

1) Kami menentukan kelompok penyusutan objek aset tetap menurut Klasifikasi aset tetap

Disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002 N 1. Ini adalah dokumen yang agak tebal di mana aset tetap dibagi ke dalam kelompok depresiasi. Klasifikasi menunjukkan (pengklasifikasi aset tetap semua-Rusia), nama dan catatan.

Dalam kelompok penyusutan, aset tetap dikelompokkan ke dalam subkelompok - Mesin dan peralatan, Sarana transportasi, Struktur dan perangkat transmisi, Bangunan, Tempat tinggal, Penanaman abadi, Peternakan bekerja.

Contoh

Tentukan kelompok penyusutan komputer pribadi.

V, disetujui Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002 N 1 dalam kelompok depresiasi Kedua menyatakan:

Kode OKOF 330.28.23.23 - Mesin kantor lainnya ( termasuk komputer pribadi dan perangkat pencetakan untuk mereka; server dengan berbagai kinerja; peralatan jaringan jaringan komputer lokal; sistem penyimpanan data; modem untuk jaringan lokal; modem untuk jaringan backbone).

Dengan demikian, komputer pribadi termasuk dalam kelompok penyusutan kedua. Masa manfaat Personal Computer diatur dalam kisaran 2 tahun dan 1 bulan dan sampai dengan 3 tahun.

Harap dicatat bahwa aset senilai hingga 100.000 rubel dapat dihapuskan sebagai pengeluaran sekaligus (klausul 1, pasal 256 dan pasal 1, pasal 257 Kode Pajak Rusia (TC RF)).

Contoh

Kami menentukan masa manfaat mobil Nissan Almera. Dalam kita menemukan:

Ke kelompok depresiasi ketiga(masa manfaat lebih dari 3 dan sampai dengan 5 tahun) meliputi:

Mobil penumpang (kode OKOF 310.29.10.2).

Oleh karena itu, kami memasukkan mobil penumpang dalam kelompok depresiasi ketiga dan menetapkan periode apa pun dalam kisaran dari 3 tahun dan 1 bulan hingga 5 tahun.

Contoh

Kami menentukan masa manfaat truk dengan kapasitas angkut 0,4 ton.

Truk dengan mesin diesel dengan berat maksimum yang diizinkan secara teknis tidak lebih dari 3,5 ton (kode OKOF 310.29.10.41.111)

Truk dengan mesin bensin, dengan berat maksimum yang diizinkan secara teknis tidak lebih dari 3,5 ton (kode OKOF 310.29.10.42.111)

Oleh karena itu, kami memasukkan truk ke dalam kelompok penyusutan ketiga dan menetapkan periode berapa pun dalam kisaran dari 3 tahun dan 1 bulan hingga 5 tahun.

Jika kami menemukan aset tetap kami di , maka masalahnya terpecahkan. Jika tidak ditemukan, lanjutkan ke poin berikutnya dari algoritme tindakan kami.

2) Kami menentukan kelompok penyusutan aset tetap menggunakan OKOF

Mungkin ternyata aset tetap Anda tidak ada di . Ini karena aset tetap dirinci sampai ke tingkat kelas. Dan setiap objek aset tetap merupakan salah satu jenis yang termasuk dalam kelas apapun.

Dalam situasi seperti itu, kita membutuhkan. Dalam aset tetap, mereka terdaftar di tingkat tampilan. Oleh karena itu, seringkali perlu terlebih dahulu menentukan kode aset tetap. Kemudian, dengan kode, tentukan kelas aset tetap. Setelah itu, sesuai dengan mencari kelompok penyusutan dan, dengan demikian, atur masa manfaat.

Contoh

Tentukan kelompok penyusutan Kamera Video Digital yang dibeli.

Tidak ada aset tetap di objek seperti itu (karena posisi konsolidasi aset tetap hingga tingkat grup ditunjukkan di sana).

Di OKOF kami menemukan di bawah kode 330.26.70.13 "Kamera video digital". Jenis aset tetap ini termasuk dalam kelompok "Perangkat optik dan peralatan fotografi", kode OKOF 330.26.70.

Menurut kode OKOF 330.26.70, kami menemukan di Klasifikasi OS di grup penyusutan ketiga:

Instrumen optik dan peralatan fotografi (kode OKOF 330.26.70)

Dengan demikian, kamera video digital termasuk dalam kelompok penyusutan ke-3 (masa manfaat lebih dari 3 tahun dan sampai dengan 5 tahun inklusif).

3) Kami menentukan SPI objek yang tidak ada di OKOF dan dalam Klasifikasi OS

Perlu dicatat bahwa tidak semua jenis aset tetap dapat ditemukan di dalam dan di dalam. Untuk jenis aset tetap yang tidak terdaftar dalam direktori ini, masa manfaat ditetapkan oleh wajib pajak sesuai dengan kondisi teknis atau rekomendasi pabrikan (klausul 6, pasal 258 Kode Pajak Rusia).

Contoh

Derek truk tidak terdaftar dalam Klasifikasi. Dalam sertifikat penerimaan (sertifikat) ditunjukkan bahwa masa pakai derek ditetapkan pada 1,5 shift dalam mode paspor selama 10 tahun. Berdasarkan ini, wajib pajak berhak mengaitkan aset tetap dengan kelompok ke-5.

(Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tertanggal 19 Mei 2010 N F03-3239/2010 dalam kasus N A16-1033/2009).

Contoh

Slot untuk pengangkutan ikan hidup tidak tercantum dalam Klasifikasi. Yang dimaksud dengan “slot pengangkutan ikan hidup” adalah jalur air yang digunakan dalam proses penangkapan ikan, baik di sungai maupun di laut. Berdasarkan dokumen yang dimiliki oleh wajib pajak, aset tetap tersebut dimasukkan ke dalam kelompok penyusutan ke-5.

Sulit membayangkan perusahaan yang tidak mencetak dokumen, tidak menandatanganinya dan tidak membuat catatan. Dengan kata lain, ia melakukannya tanpa alat tulis. Mereka termasuk dalam persediaan. Mencerminkan jenis bahan ini pada harga pembelian (ditunjukkan dalam dokumen), termasuk biaya pengiriman. Perlengkapan kantor dibeli baik secara langsung melalui pemasok atau melalui orang-orang yang bertanggung jawab di organisasi.

Penerimaan alat tulis

Alat tulis, serta bahan, diperhitungkan. Organisasi bebas memilih sub-akun sendiri. Untuk alat tulis, biasanya digunakan sub-akun, atau. Bergantung pada jenis akuisisi, akun 10 sesuai dengan pinjaman dengan akun 60 dan 71.

1. Cara pertama untuk membeli alat tulis adalah dengan membeli dari pemasok: Debit 10 Kredit 60.
2. Cara kedua adalah penerbitan dana untuk akuntan. Barang dan bahan yang diperoleh didaftarkan: Debit 10 Kredit 71.

Organisasi membeli dari pemasok 3 kotak kertas cetak senilai 2.250 rubel. (PPN 343 rubel) dan 4 bungkus pena untuk 327 rubel. (PPN 50 rubel). Juga, dari 3 notebook senilai 294 rubel, dibeli dengan dana yang dikeluarkan untuknya, diterima.

Pengkabelan:

Penghapusan alat tulis

Penghapusan alat tulis dilakukan dengan salah satu dari tiga metode:

1. metode FIFO
2. Dengan biaya rata-rata

Tidak disarankan untuk menggunakan metode penghapusan pada harga perolehan setiap unit untuk jenis persediaan ini. Oleh karena itu, salah satu yang tersisa harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Biaya rata-rata dapat dihitung dengan menggunakan metode perkiraan tertimbang: perhitungan berdasarkan data biaya dan jumlah bahan pada awal bulan dan semua penerimaan untuk periode penagihan. Atau dengan perkiraan bergulir: jumlah dan biaya bahan di awal bulan dan itu saja

Dalam akuntansi pajak

1. Pertama, Anda perlu menentukan kelompok penyusutan aset tetap Anda sesuai dengan klasifikasi aset tetap (dapat juga digunakan untuk tujuan akuntansi) (klausul 1, 3 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Perhatikan saja catatan nama-nama OS - mungkin ada pengecualian atau penjelasan tambahan (misalnya, mereka menjelaskan apa yang berhubungan dengan teknologi komputer).
   Jika Klasifikasi menyebutkan seluruh kelompok aset tetap, maka untuk memahami apa sebenarnya yang termasuk di dalamnya, Anda harus pergi ke Pengklasifikasi Aset Tetap All-Rusia (OKOF).
   Ada 10 kelompok penyusutan secara total, masing-masing memiliki masa manfaat (SPI) sendiri dalam tahun, yang harus diubah menjadi bulan (2 tahun - 24 bulan, 3 tahun - 36 bulan, dll.). Dalam set SPI untuk grup depresiasi yang mencakup aset tetap Anda, Anda dapat memilih periode apa pun yang sesuai untuk Anda, misalnya, ambil periode terpendek untuk menghapus biaya aset tetap sebagai pengeluaran lebih cepat.
2. Jika OS Anda tidak disebutkan dalam Klasifikasi dan OKOF, SPI harus ditetapkan berdasarkan masa pakai OS yang ditentukan dalam dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan (klausul 6, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Jika Anda membeli aset yang sedang digunakan (yaitu, item yang dicatat oleh penjual sebagai aset), Anda dapat mengurangi masa pakai aset tersebut oleh penjual dari PTI yang ditentukan oleh Klasifikasi. Penjual harus menunjukkan periode ini dalam tindakan penerimaan dan transfer objek OS yang dikirimkan kepada Anda (misalnya, dalam formulir OS-1) (klausul 7 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan 07/05/2010 N 03-03-06 / 1/448 ).
4. SPI yang ditetapkan harus dicatat dalam kartu inventaris OS (formulir OS-6). Jika SPI pajak dan akuntansi berbeda, maka Sec. 2 formulir OS-6 harus dilengkapi dengan kolom yang sesuai.

Contoh. Definisi SPI kendaraan
Organisasi membeli kargo "Gazelle" (daya dukung 1,5 ton).
Menurut Klasifikasi OS, truk dengan daya angkut lebih dari 0,5 dan hingga 5 ton termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4. Rentang SPI untuk kelompok depresiasi ke-4 adalah lebih dari 5 dan hingga 7 tahun inklusif. Akibatnya IMS minimal dalam bulan adalah 61 (5 tahun x 12 bulan + 1 bulan), maksimal 84 bulan. (7 tahun x 12 bulan). Organisasi memiliki hak untuk menetapkan IMS mobil apa pun dalam rentang 61 hingga 84 bulan inklusif.

Dalam akuntansi
Masa manfaat akuntansi (SPI) ditetapkan dalam bulan. Cara termudah adalah dengan fokus pada klasifikasi aset tetap yang digunakan untuk tujuan pajak laba (klausul 1 Peraturan Pemerintah No. 1). Kemudian, dengan biaya awal yang sama dari aset tetap, pengabaian premi penyusutan pajak dan metode penyusutan linier, jumlah pengurangan penyusutan dalam akuntansi dan akuntansi pajak akan bertepatan.
Namun, jika Anda tahu bahwa OS akan bertahan jauh lebih sedikit daripada yang mengikuti dari Klasifikasi, maka Anda dapat mengatur SPI yang lebih pendek untuknya, sama dengan periode di mana OS akan benar-benar digunakan oleh organisasi (

Anda akan perlu

• Dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan kalkulator (faktur, nota pengiriman, kwitansi penjualan).

Petunjuk

Posting akuisisi berdasarkan dokumen utama. Dalam akuntansi, lakukan hal berikut: - Akun debet 10 "Bahan" subakun 9 "Inventaris dan rumah tangga", akun kredit 60 subakun 1 "Penyelesaian dengan pemasok" - penerimaan kalkulator dengan biaya aktual diperhitungkan; - Debit 19 "PPN", Akun kredit 60 subakun 1 "Penyelesaian dengan pemasok" - termasuk PPN atas bahan yang dibeli.

Buat pesanan tanda terima dalam bentuk M-4, berikan nomor item ke mesin hitung. Tanda tangan dibuat oleh karyawan yang bertanggung jawab.

Atur transfer kalkulator ke dalam operasi dengan membuat surat jalan permintaan dalam bentuk M-11. Dalam akuntansi, buat entri berikut: - Debit akun 26 "Beban usaha umum" (debit akun 20 "Produksi utama", 25 "Beban produksi umum", 44 "Beban penjualan"), Kredit akun 10 "Bahan", subakun 9 "Inventaris dan aksesori rumah tangga".

Dalam akuntansi pajak, ketika menghitung dasar kena pajak untuk pajak penghasilan, hapuskan biaya kalkulator sebagai bagian dari pengeluaran lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (sesuai dengan sub-paragraf 24 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Hapus kalkulator yang telah kedaluwarsa atau gagal dengan membuat tindakan penghapusan inventaris. Dokumen tersebut dibuat sesuai dengan situs organisasi tempat dokumen itu dioperasikan. Biasanya, penghapusan MPZ dilakukan oleh komisi khusus yang dibuat atas perintah kepala.

Lakukan prosedur ini setelah inventarisasi, ketika aset material lainnya yang gagal diidentifikasi untuk menghapusnya dalam satu tindakan yang dibuat untuk unit atau orang yang bertanggung jawab secara material.

catatan

Perusahaan yang beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan dapat menghapus kalkulator dan perlengkapan kantor lainnya untuk biaya pada hari pembayaran, terlepas dari apakah mereka dioperasikan atau tidak. (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 27 Oktober 2010 No. 03-11-11 / 284 "Tentang prosedur penghapusan bahan baku dan bahan untuk produksi."

Sumber:

• Bentuk perkiraan tindakan menghapus materi.
• Kata-kata pendapat teknis untuk penghapusan MT

Di bawah pengaruh waktu, pengaruh kondisi alam dan sebenarnya dalam proses operasi, aset tetap cenderung secara bertahap aus. Ada perubahan dalam penampilan mereka, penurunan kemampuan teknis dan operasional, kualitas fisik. Akibatnya, biaya awal aset tetap berkurang dengan menghapuskan penyusutan.

Petunjuk

Pengurangan depresiasi biasanya dihitung jika nilai buku objek melebihi 10.000 rubel. - biaya perolehan suatu objek dan biaya membawanya ke kondisi kerja, dikurangi pajak yang dapat dikembalikan, seperti PPN. Perhitungan pengurangan penyusutan untuk aktiva tetap dimulai dari bulan pertama setelah bulan perolehannya.

Tergantung pada umur layanan yang diharapkan (dari 1 tahun dan lebih dari 30 tahun), aset tetap diklasifikasikan menjadi 10 aset tetap. Masa pakai spesifik peralatan tertentu, berdasarkan data klasifikasi, ditetapkan oleh perusahaan secara independen.

Contoh: Anda perlu menghitung penyusutan untuk mesin pemotong logam senilai 140 ribu rubel yang dibeli pada bulan Juli. Menurut klasifikasi aset tetap, mesin pemotong logam termasuk dalam kelompok 5 dengan masa kerja 7 tahun 1 bulan hingga 10 tahun inklusif. Entitas telah menetapkan masa manfaat 9 tahun (9 * 12 = 108 bulan).

Tentukan tarif penyusutan bulanan. Itu sama dengan 0,93% (1/108 * 100).

Dengan demikian, pengurangan depresiasi bulanan untuk mesin pemotong logam, mulai Agustus, akan berjumlah 1.302 rubel (140.000 * 0,93%).

Dalam perhitungan penyusutan non-linier, rumus K \u003d (2 / n) * 100 digunakan.

Pada saat yang sama, pada bulan pertama operasi, penyusutan dihitung dari nilai neraca peralatan, dan di semua bulan berikutnya - dari nilai sisa peralatan, mis. dikurangi taksiran penyusutan.

Contoh: menghitung penyusutan laptop senilai 36.000 rubel yang dibeli pada bulan Januari menggunakan metode non-linier. Itu milik kelompok ke-3 menurut klasifikasi aset tetap. Kehidupan pelayanan adalah dari 3 tahun 1 bulan sampai 5 tahun inklusif. Entitas telah menetapkan masa manfaat 5 tahun (60 bulan).

Tingkat depresiasi akan menjadi 3,33% (2 / 60 * 100). Pada bulan Februari, pengurangan depresiasi akan berjumlah 1.200 rubel (36.000 * 3,33%). Pada bulan Maret, depresiasi akan berjumlah 1158 rubel. 84 kop. (36000-1200)*3,33%. Pada bulan April - 1120 rubel. 25 kop. (34800-1158,84)*3,33%.

Penyusutan dihitung dengan cara ini hingga nilai residu laptop berkurang 8000 rubel. Kemudian dihapuskan dengan angsuran yang sama, mulai dari bulan berikutnya di mana nilai sisa menjadi tidak lebih dari 8.000 rubel.

Katakanlah pada bulan Oktober nilai sisa menjadi sama dengan 7890 rubel, dan 6 bulan tersisa sebelum akhir masa manfaat. Dalam hal ini, biaya penyusutan bulanan, mulai dari November dan hingga penghapusan aset tetap, akan berjumlah 1315 rubel (7890/6).

Sumber:

• Perhitungan penyusutan dalam usaha kecil (metode)
• cara menghitung penyusutan peralatan

Penyusutan adalah penurunan nilai properti per unit waktu selama operasi. Pada saat yang sama, perhitungan biaya penyusutan di perusahaan diperlukan untuk menghitung laba yang dikenakan pajak, serta untuk menghitung dana sendiri selama ekspansi produksi dan modernisasi dan untuk menentukan nilai buku sebenarnya dari properti.

Petunjuk

Untuk menghitung penyusutan, Anda dapat menerapkan metode penghapusan biaya secara proporsional dengan volume produksi